II. Теоретические материалы для решения задач по управлению затратами, управленческому учету.

Операционный анализ

 

Себестоимость продукции является одним из важнейших показателей эффективности производства. Анализ динамики

себестоимости продукции представляет собой инструмент управления формирования прибыли в системе:

Операционный анализ (анализ безубыточности) исследует зависимость между количеством, продажной ценой, удельными

переменными и общими постоянными издержками.

Для определения точки безубыточности используются методы уравнения, валовой маржи, графический.

1. Метод уравнения основан на вычислении операционной прибыли по формуле:

Операционная прибыль =	Выручка-нетто от продаж
	– Переменные издержки за этот же объем реализации
	– Постоянные издержки в общей сумме
	= Операционная прибыль

 

Разность между выручкой-нетто и переменными издержками называется маржинальным доходом (валовая маржа)

Детализируя порядок расчета показателей формулы, можно представить ее в следующем виде:

Операционная прибыль =	Количество единиц х Цена единицы
	– Количество единиц х Переменные издержки на единицу
	– Постоянные издержки в общей сумме
	= Операционная прибыль

 

При безубыточности бизнеса операционная прибыль равно нулю, поэтому формула преобразовывается следующим образом:

 

Количество единиц в точке безубыточности =	Постоянные издержки в общей сумме
	Цена единицы – Переменные издержки на единицу

 

2. Метод валовой маржи является разновидностью метода уравнения, основываясь на следующей формуле:

 

Валовая маржа =	Выручка-нетто от продаж
	– Переменные издержки за этот же объем реализации

Тогда

Количество единиц в точке безубыточности =	Постоянные издержки в общей сумме
	Валовая маржа на единицу

 

Или с помощью коэффициента валовой маржи – величиной валовой маржи, приходящейся на единицу продукции,

выраженной в процентном отношении к выручке (цене).

 

Коэффициент валовой маржи       =	Валовая маржа на весь  объем	=	Валовая маржа на единицу
	Выручка-нетто от продаж		Цена единицы

 

Тогда

Точка безубыточности в стоимостном выражении  =	Постоянные издержки в общей сумме
	Коэффициент валовой маржи

 

3. Графический метод.

Алгоритм построения графика будет следующим:

1.      На оси х откладываем величину выручки, на оси y – величину издержек.

2.      Строим график выручки от продаж – биссектриса угла координат.

3.      Строим график постоянных издержек. Проводим линию, параллельную оси х, на уровне постоянных затрат.

4.      Строим график переменных издержек по двум точкам. по двум точкам. Первая точка – это (0;0), вторая точка –

5.      известные данные. Проводим линию прямой.

6.      Линия общих издержек – это сумма двух прямых: постоянных и переменных издержек. Для построения этого графика необходимо

7.      провести линию, параллельную линии переменных издержек, поднятую на высоту постоянных затрат.

8.      Точка пересечения графиков выручки и общих издержек будет является точкой безубыточности.

9.      Зона между графиками выручки и общих издержек до точки безубыточности является зоной убытков, а после – зоной прибыли.

 

Операционный анализ можно также использовать при определении целевого объема продаж с учетом ожидаемой прибыли:

 

Объем продаж при ожидаемой прибыли     =	Постоянные издержки + Прибыль
	Цена – Переменные издержки на единицу

 

 

Ожидаемая прибыль      =

Объем продаж при ожидаемой прибыли х (Цена – Переменные издержки на единицу) – Постоянные издержки

 

 

Цена  =  Переменные    издержки на единицу +	Постоянные издержки + Прибыль
	Объем продаж

 

Переменные издержки на единицу = Цена  -	Постоянные издержки + Прибыль
	Объем продаж

 

Валовая маржа = Постоянные издержки + Прибыль

 

Маржа безопасности (запас финансовой прочности) – разница между выручкой от продаж и точкой безубыточности.

 

ЗФП  = Выручка – Точка безубыточности

Запас финансовой прочности =	Выручка – Точка безубыточности
	Выручка

 

Чем выше маржинальный запас, тем более устойчиво предприятие. Запас финансовой прочности показывает, на сколько может

 сократиться выручка предприятия, при достижении безубыточности продаж.

 

Операционный (производственный) рычаг показывает степень чувствительности операционной прибыли предприятия к изменению

 объема продаж.

Эффект производственного рычага =	Валовая маржа
	Операционная прибыль

 

Эффект производственного рычага =	Операционная прибыль + Постоянные расходы
	Операционная прибыль